Налогообложение

Налогообложение физических лиц

По российскому законодательству паевой инвестиционный фонд является имущественным комплексом без образования юридического лица, таким образом, ПИФ не является плательщиком налога на прибыль. Соответственно прибыль cамого фонда, образующаяся при покупке/продаже ценных бумаг, не облагается налогом и целиком относится на прирост СЧА и, следовательно, на прирост стоимости пая, увеличивая тем самым инвестиционный доход пайщика.

Доход, полученный пайщиком от реализации паев паевого инвестиционного фонда, облагается налогом на доходы физических лиц (налогом на прибыль — для юридических лиц). Если от инвестирования в паевые инвестиционные фонды получен убыток, то необходимости уплачивать налог нет. Под инвестиционным доходом, который облагается налогом, понимается разница между ценой покупки пая и ценой продажи пая. Управляющая компания является налоговым агентом по расчету, удержанию и перечислению в бюджет подоходного налога пайщиков-физических лиц.

С 2010 года налогообложению подлежат только операции погашения паев. Если пайщик приобрел паи и не совершал с ними операций погашения, налог не взимается.

До 2010 года налогообложению подлежали в том числе операции обмена паев. Оно при этом имело ряд особенностей:

• если пайщик после совершения операций обмена паёв совершил в этом же налоговом периоде (календарный год) операцию погашения этих паёв, подоходный налог исчисляла и уплачивала в бюджет Управляющая компания;
• если пайщиком была совершена операция обмена паёв, и паи не были погашены в этом же налоговом периоде (календарный год), Управляющая компания сообщала в налоговые органы сведения об исчисленной, но неудержанной сумме налога. Пайщикам следовало отразить факт получения дохода по этим операциям с паями в налоговой декларации и самостоятельно в установленные законодательством сроки в полном объеме уплатить налог в бюджет.

Таким образом, пайщик, совершавший обменные операции с паями с доходом в 2009 году и не погасивший паи до конца 2009 года, обязан по итогам года подать налоговую декларацию и уплатить налог в бюджет.

С 2010 года операции обмена паев не являются налогооблагаемыми.

Доход от операций физических лиц налоговых резидентов облагается по ставке 13%.

Доходы налоговых нерезидентов облагаются по ставке 30%.

Подробнее о налоговом резиденстве/нерезидентстве.

Налогообложение юридических лиц

Прибыль юридического лица — инвестора паевого фонда возникает при реализации инвестиционного пая как разница между ценой продажи пая и ценой его приобретения и относится на финансовые результаты

При выплате суммы, полученной от погашения паев юридическому лицу, управляющая компания не удерживает налог на прибыль. Данный налог уплачивается юридическим лицом самостоятельно

Операции, связанные с обращением ценных бумаг, в том числе инвестиционных паев, налогом на добавленную стоимость не облагаются.